管理模式之基礎(chǔ)片之—預(yù)算計(jì)劃系統(tǒng)

企業(yè)是營(yíng)利的組織，預(yù)算是營(yíng)利的數(shù)學(xué)描述。營(yíng)利是企業(yè)的行為，計(jì)劃是行為的時(shí)間表，預(yù)算是計(jì)劃完成的目標(biāo)，計(jì)劃是完成預(yù)算的步驟。

從設(shè)想企業(yè)之日，就開始制定預(yù)算。從籌建企業(yè)之日，就開始按計(jì)劃行事。企業(yè)有生命，預(yù)算是新陳代謝的公式，計(jì)劃展示了企業(yè)的歷程。

一、 預(yù)算

預(yù)算是企業(yè)“新陳代謝”的數(shù)學(xué)描述。描述的是企業(yè)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)賺多少錢。預(yù)算包括項(xiàng)目投資預(yù)算和年度預(yù)算。

（一）  項(xiàng)目投資預(yù)算

對(duì)于項(xiàng)目的向往和追求一旦變成“愛情”，會(huì)蒙住投資者的眼睛。不要盲目相信“執(zhí)著”會(huì)確保勝利，半截子工程、爛尾工程的“執(zhí)著”失敗投資案例比比皆是。項(xiàng)目可行性分析的核心是經(jīng)濟(jì)可行性分析，經(jīng)濟(jì)可行性分析的核心是項(xiàng)目投資預(yù)算，項(xiàng)目投資預(yù)算的關(guān)鍵是做到“把握”和“足夠”。

（二）  年度預(yù)算

項(xiàng)目投資預(yù)算，要分解到回收期以前的各年度，成為每一年要完成的預(yù)算任務(wù)，每一年的“年度預(yù)算”完成了，項(xiàng)目才能成功。預(yù)算是駕馭企業(yè)這架馬車最有利的韁繩。辦企業(yè)要做到心中有數(shù)，數(shù)是什么？是預(yù)算。包括：年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、銷售量預(yù)測(cè)、確定最佳利潤(rùn)率、制定預(yù)算的時(shí)間表。

二、 計(jì)劃

(一) 預(yù)算和計(jì)劃

預(yù)算是資金收入和支出的方案，計(jì)劃是行動(dòng)的內(nèi)容和時(shí)間表。董事會(huì)對(duì)預(yù)算完成負(fù)責(zé)，職工對(duì)計(jì)劃的完成負(fù)責(zé)。

預(yù)算變成計(jì)劃、計(jì)劃變成行動(dòng)、行動(dòng)變成產(chǎn)品、產(chǎn)品變成錢、錢完成預(yù)算。

有人說(shuō)：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，計(jì)劃趕不上變化；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，瞬息萬(wàn)變，何談?dòng)?jì)劃？

其實(shí)不然！ “計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”無(wú)計(jì)劃，因?yàn)槭澜绮皇怯?jì)劃出來(lái)的；“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”才有計(jì)劃，因?yàn)槭袌?chǎng)有規(guī)律。只不過(guò)面對(duì)市場(chǎng)，要設(shè)計(jì)“開放式計(jì)劃”，多個(gè)可能的備選方案—“預(yù)案”，預(yù)算是不變的（不能賠錢）、計(jì)劃是可變的（賺錢）。

（二）計(jì)劃的職能

計(jì)劃的職能是管理，是為實(shí)現(xiàn)組織既定目標(biāo)，對(duì)未來(lái)的行動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和安排的活動(dòng)。計(jì)劃就是預(yù)先確定：要做什么、如何去做、何時(shí)何地去做、由誰(shuí)去做。

滾動(dòng)計(jì)劃法：編制計(jì)劃，是短期計(jì)劃與長(zhǎng)期計(jì)劃緊密銜接，保證長(zhǎng)期計(jì)劃對(duì)短期計(jì)劃的指導(dǎo)。

滾動(dòng)計(jì)劃法，不僅用于長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，也適用于短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，特別適用于市場(chǎng)需求不穩(wěn)定，環(huán)境因素變化大的企業(yè)。

根據(jù)實(shí)際所發(fā)生數(shù)字與預(yù)算的差額和市場(chǎng)導(dǎo)向的改變，來(lái)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。

企業(yè)中的各部門每月要交下個(gè)月的計(jì)劃（分解到天）；財(cái)務(wù)部要上交下個(gè)月的預(yù)算。屬于滾動(dòng)法。

（三）計(jì)劃的構(gòu)成

主計(jì)劃、輔計(jì)劃；母計(jì)劃、子計(jì)劃

（四）計(jì)劃調(diào)整

不能設(shè)想會(huì)有一成不變的計(jì)劃，監(jiān)控和調(diào)整的工作量很大，最好將計(jì)劃督辦和電腦監(jiān)控相結(jié)合。在電腦的幫助下，使用有多套“預(yù)案”的網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)。通過(guò)計(jì)劃督辦，同過(guò)對(duì)計(jì)劃的調(diào)整做出的決策，完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的指揮，以此實(shí)行有效的控制和推動(dòng)。

三、 核算

核算一般方法有：對(duì)照法、承包法、提成法、投入產(chǎn)出核算法、增長(zhǎng)率核算法。

注：沒有一種絕對(duì)公平的核算方法，沒有一種完全合理的核算方法。核算方法是指揮棒，關(guān)鍵看怎樣做對(duì)企業(yè)更有利，怎樣做能激發(fā)出員工的動(dòng)力，并使這種動(dòng)力和企業(yè)的利益保持一致；怎樣能幫助決策者更有目的、更充分地利用企業(yè)資源；怎樣能使員工知道自己的勞動(dòng)價(jià)值。

四、 經(jīng)營(yíng)控制

預(yù)算和計(jì)劃是控制企業(yè)最有力的韁繩，問(wèn)：“預(yù)算不準(zhǔn)怎么辦”？答：“預(yù)算不是算卦，是跳高架上的橫桿。是營(yíng)利的度量，是董事會(huì)必須跨越的高度。”

（一）  年度預(yù)算控制

預(yù)算控制是從預(yù)算制訂時(shí)就開始考慮的。包括：預(yù)算和計(jì)劃分解、財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)報(bào)表、控制到每一天。對(duì)經(jīng)營(yíng)報(bào)表要：天天看，周周評(píng)，月月結(jié)。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況四道線

以下是從實(shí)際感受的角度，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況：預(yù)期利潤(rùn)線（發(fā)展線）、投資平衡線（保本線）、企業(yè)維持線（活命線），包括稅金支出、維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本支出，還包括維持基本生產(chǎn)活動(dòng)的支出項(xiàng)目。生產(chǎn)維持線（死亡線），預(yù)示企業(yè)滑向無(wú)底洞！知道有這條線，永遠(yuǎn)不要看到這條線。

另： 超過(guò)預(yù)期利潤(rùn)線的叫期外利潤(rùn)（喜出望外）。

（集團(tuán)公司  崔志河）